刘昆：直接税与间接税的三大差异 间接税占比过高造成企业税负重

前几日，我国的财政部部长刘昆回应了记者的问题，刘昆表示，现在已经开始在全面落实已出台的减税降费政策，同时抓紧研究更大规模的减税措施。

至此，进一步减税已成为全社会共识。但减税不是一个泛泛而谈的概念，而是要做到精准发力。减税到底该怎么减，将关乎每个人的切身利益。

直接税与间接税的三大差异

在讨论减税策略之前，有必要分析直接税与间接税的差异，因为不同税种的减税效果不同。从大方向来看，十八届三中全会已经明确“逐步提高直接税比重”，未来的减税将在这一改革方向下进行。

具体来看，直接税与间接税有以下三方面差异。

第一是税负能否转嫁的差异。顾名思义，间接税与直接税的区别在于税负能否转嫁，也就是税收的经济负担最终归谁。其中，间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，而是可以通过提高价格把税收负担转嫁给别人的税种。其中，增值税、营业税、消费税、关税等都属于间接税。例如对香烟销售征税，香烟销售者不是税负承担者，因为香烟价格提高之后，消费者会承担大部分甚至全部税负。同样，各行各业的增值税、消费税、关税，销售者最终都会把税负转嫁给消费者。

相反，直接税是指直接向个人劳动、企业收入、投资所得或财产征税，纳税义务人就是税收的实际负担人，直接税没有税负转嫁的渠道，个人所得税、房产税、企业所得税、遗产税等都属于直接税，而社保费也相当于大类直接税。

第二是直接税对经济周期“自动稳定器”效应更大。这种“自动稳定器”作用表现为：在经济过热时，随着收入和盈利好转，个人和企业所得税等直接税适用税率会自动跳升到更高档次，从而给经济降温;在经济下行周期，收入和盈利减少趋势下，直接税适用税率会下降到更低档次，起到自行减税效果，从而鼓励投资和消费。相反，间接税多数都是基于商品价格直接征收，“顺周期”特征更加明显。

第三，二者的减税方向和效果差异较大。在我国，减间接税有利于刺激消费，这是因为增值税、消费税、关税等间接税都是实行价外税，因此，减间接税相当于商品降价，消费者可以在同等收入下购买更多商品或服务，对刺激消费、扩大内需产生更直接的效果;相反，减直接税特别是降低企业所得税和社保缴费，相当于减少了企业运行成本，将更多利润留在企业内部，这有利于刺激企业扩大投资。因此，减直接税是降成本的重要措施。

间接税占比过高造成企业税负重

间接税主导的税制结构，是我国企业部门税费负担过重的关键原因。从世界银行发布的可比数据看，中国企业部门总税率(占企业利润比重)2017年高达67.3%，既高于美国、日本、德国等发达国家的企业总税率，也高于印尼、南非、印度、俄罗斯和越南等发展中国家的企业总税率。

企业部门的高税负，与我国的税制结构有较大关系。当前，我国税收收入是以间接税为主，增值税、营业税、消费税三大税种均为间接税，2017年三者累计占比在54.1%，这些都是企业缴纳的税种;直接税包括所得税和财产税类，主要有个人所得税、企业所得税、房产税、契税、车船税、车辆购置税等，其中个人所得税和企业所得税累计占比为37.6%(参见下图)，而在欧美等多数国家，直接税占比均在70%-90%之间。

他还表示，国内的情况是，与企业部门的间接税高企相比，个人和家庭部门作为直接税纳税的重要主体，然而却存在整体税负偏低的问题。